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韦德国际居民个人在2021年12月31日之前从单位取得的年终奖,年终奖并入当年工资薪金所得也许更

年终岁末,很多小伙伴关心,在新个税法实施后,年终奖还能享受之前的个税优惠吗?如今,这个问题的答案终于明确。财政部、税务总局11月27日晚下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额单独计算。(12月28日《中国新闻网》)

■劳动报记者邵未来

个人所得税法修改后有关优惠政策衔接事项明确

新的个税办法实施了,按照新的个税办法,这次“年终奖”的税费缴纳是需要采用“新办法”的。为此,一些市民十分担心和焦虑:这岂不意味着需要缴纳不少个税?为此,国家有关部门进行了统一回应,而且以通知的方式进行了明确说明:居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额单独计算。

本报讯临近年末,不少职工都期盼着年终奖能有“好收成”。记者了解到,今年的年终奖处于年终奖优惠政策的三年过渡期内,仍然可以选择单独计算。而对于一些中低收入职工而言,年终奖并入当年工资薪金所得也许更“划算”。此外,也可以在次年的汇算清缴时,获得退税。

2022年前年终奖可单独缴纳个税

什么意思呢?简单来说,就是给“年终奖”缴税制度一个3年缓冲期,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,才并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说,“年终奖”优惠政策还能再使用3年。

可以合并计算

财政部和税务总局最新发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,明确居民个人于2021年12月31日前取得的年终奖不计入当年综合所得,并可单独作为一个月工资薪金所得计算缴纳个税。

别看只是“小小的通融”,这照见的是不与民争利的善意。如果,按照新的个税征缴办法,市民领取的2018年的“年终奖”需要按照“新办法”执行。按照“新办法”执行的结果会是:“年终奖”到手的收入缩水了。按照“新办法”,“年终奖”需要按照一次领取的比例缴纳税款。为了回应市民诉求,国家有关部门明确提出,“年终奖”可以均摊到12个月份里,其实,这就等于是用制度的关怀,放了“年终奖”一马,意味着2018年的“年终奖”还可以享受“老办法”的照顾,市民的“年终奖”可以更安心装进“自己的腰包里”了。而且,更值得一说的是,“年终奖”使用“老办法”将延续3年的时间,不马上执行“新个税”。

也可以单独计算

2022年前的年终奖可不计入综合所得

发展的目的是什么?无疑所有人都知道发展的目的是为了富民,富民的目的是为了让老百姓手里能有更多资金,能够享受更加美好的生活。而“年终奖”则是所有人劳动付出的结果,尽管这笔资金是一次性支付的,但是也是“全年付出汗水”的体现,理应让更多人感受“年终奖”的温暖。

根据国家税务总局在去年年底发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

《通知》第一条就确定了年终奖的调整政策:以2021年12月31日为界,逐步计入综合所得。居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,并可单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。也就是说,居民个人在2021年12月31日之前从单位取得的年终奖,可以继续享受个税优惠。2022年1月1日后,这笔收入就必须计入当年综合所得并在次年办理汇算清缴了。

当然,纳税是所有公民义不容辞的责任,我们也必须有这样的担当。但是,在具体征缴的时候,还需要多些灵活的温暖制度。比如,对于普通职工而言,他们平时的收入原本就不多,就指望“年终奖”过个“肥年”了,“年终奖”平均到12个月,也不算是高收入,比如环卫工人的“年终奖”,比如建筑工人的“年终奖”,比如一线工人的“年终奖”,应该实现“区别对待”。这也是税务部门今后该深度考虑的事情。

韦德国际 ,应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

中央企业负责人在2021年12月31日前取得的年度绩效薪金延期兑现收入(即绩效薪金的40%)和任期奖励,也不并入当年综合所得,并可单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。2022年1月1日之后的政策另行明确。

总之,“年终奖”缴税3年使用“老办法”是改革红利,这个缓冲期给的好。

规定还明确,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

按年领取的年金按综合所得税率纳税

作者简介

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

《通知》明确:个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款。不过,虽然这部分年金不用并入综合所得,但不同于现行优惠政策中全部按月计证个税的方法,自明年1月起,领取方式不同,适用的个税税率也不同。其中,按月领取的,适用月度税率表计算纳税;按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

姓名:郝雪梅 工作单位:

今年仍然处在三年过渡期中,因此职工年终奖个税计算方式仍可以“二选一”。但是到了2022年,年终奖就必须并入当年综合所得计算个税了。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,同样适用综合所得税率表计算纳税。

中低收入者

居民个人在2021年12月31日前取得的股权激励收入,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表计算纳税。其中,居民个人在一个纳税年度内取得两次以上股权激励的,应合并后计税。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

合并计算更“划算”

解除劳动关系的一次性补偿部分免税

那么对于职工来说,究竟选择合并计算还是单独计算更划算呢?

对于个人与用人单位解除劳动关系时取得的包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费在内的一次性补偿收入,《通知》明确,一次性补偿收入中在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表计算纳税。

记者发现,如果合并计算,在新的税法规定下,不计算社保等因素,起征点提升至6万元/年,还有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6大专项附加扣除,年度综合所得是在扣除上述项目后计税。而如果采取单独计税,则没有这类扣除,对全部年终奖收入直接计税。

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表计算纳税。

对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后,可能根本无须缴税或者缴纳很少税款。相反如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。

自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

举例来说,如果某职工每月扣除社保后收入为6000元,年终有3万元的年终奖金,此外,他可以获得赡养老人的专项附加抵扣。对于这位职工来说,完成专项附加扣除后,他的月收入无须交税。如果按照单独计税的方式,他的年终奖需要缴纳的税负为900元。如果选择并入综合所得计税,那么他的年收入为6000×12+30000=102000元。需要缴纳的税款为×3%=540元。很显然,并入综合计税会更加划算。

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入属于劳务报酬所得,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。

有税务专家表示,对于专项附加扣除较多,每月甚至无须缴纳个税的职工来说,年终奖并入综合所得计算会更划算些。对于高收入职工而言,年终奖按照全年一次性奖金政策,则是单独计算享受的税率更低。

算账

汇算清缴

5万元年终奖纳税4790元

可以退税

2021年年底前取得的年终奖怎么计算个税?《通知》明确,全年一次性奖金收入的应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数,其中,适用税率和速算扣除数以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表后确定。记者注意到,和现行的年终奖个税优惠略有不同,计算方法不再区分居民个人的月收入是否低于“起征点”。

记者获悉,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式。对于如何选择,国家税务总局所得税司副司长叶霖儿表示,纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税,扣缴单位在发放奖金时也可以注意把握,以便于纳税人享受减税红利。年终奖优惠政策有3年过渡期,给予了纳税人一定自主筹划空间。这个政策也是根据纳税人的个体差异进行“量体裁衣”,充分体现了政策的灵活性与人性化。

以职工A先生举例,假设A先生于2019年2月取得了2018年度的年终奖5万元,按照最新的计算方法,这笔奖金应缴纳的个税为:50000×10%-210=4790元,扣完税后拿到手的奖金为45210元。

记者发现,如果纳税人选择单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率转换时出现税负突然增加的“临界点”现象。比如,某职工年终奖为36000元,适用的税率为3%,缴纳的个税为36000×3%=1080元。如果年终奖为36001元,那么适用的税率就是10%,缴纳的个税为36001×10%-105=3495.1元。

3.6万和14.4万是“临界点”

韦德国际居民个人在2021年12月31日之前从单位取得的年终奖,年终奖并入当年工资薪金所得也许更。而如果纳税人“选错”了计税方式,或者代扣代缴义务人使用了另一种方式进行扣税,导致增加了职工税负,则可在次年的汇算清缴中,获得退税。

记者根据月度税率表推算,年终奖在3.6万以下时,适用3%的税率;超过3.6万但在14.4万之间时,适用10%的税率;超过14.4万时,才适用20%甚至更高的税率。这也意味着,3.6万和14.4万是年终奖的“临界点”,在这些“临界点”,会发生“年终奖多发一元,到手收入少千元”的现象。

假设职工B于2019年2月领取了年终奖3.6万,这笔奖金应缴纳的个税为:36000×3%-0=1080元,职工B拿到手的奖金为34920元;同单位的职工C也领取了一笔年终奖,奖金额为36001元,则这笔奖金应缴纳的个税为:36001×10%-210=3390.1元,职工B拿到手的奖金为32610.9元。两个人相差了2309.1元。本报记者 赵莹莹 J201